2026年初，波兰数字化部推动的“平等税”数字税改革方案获财政部正式认可，标志着该国数字税政策迎来重大转向。与此前聚焦Meta、Google等美国科技巨头的监管思路不同，此次改革将矛头直指Temu、Shein、AliExpress等在波兰市场深耕的亚洲跨境电商平台，计划于2027年正式落地实施。这项被外界称为“数字平衡税”的政策，核心目标是解决跨境数字平台在波兰市场获取巨额收入却未履行本地纳税义务的征管漏洞，通过税收杠杆重塑本土与跨境电商的竞争格局，同时为国家财政开辟新的收入来源。
波兰数字税的探索并非一蹴而就，而是历经近十年的政策摇摆与国际博弈。早在2017年，随着“天堂文件”曝光跨国企业复杂避税架构，欧盟内部便掀起了数字税改革的讨论热潮。当时，爱尔兰等低税率国家成为数字巨头的避税天堂，导致包括波兰在内的众多欧盟成员国流失大量税收收入。数据显示，传统国际公司在欧盟的平均税率为23.2%，而数字公司的税率仅为9.5%，部分巨头通过复杂税收安排甚至能将实际税率压至更低水平。在此背景下，2018年3月欧盟委员会发布数字服务税指令草案，提议对全球年收入达7.5亿欧元、欧盟年收入达5000万欧元的企业征收3%的数字税，但因成员国分歧未能达成共识。
波兰政府最初对数字税持积极推动态度。2019年，波兰总理马泰乌什·莫拉维茨基曾在国际场合强硬表态，呼吁对数字巨头征税，甚至提出若欧盟层面无法达成共识，成员国应自行推进相关政策。当时，数字税被列为波兰政府竞选承诺的重要融资来源，预计每年可为预算带来10亿兹罗提（约合2.33亿欧元）收入，用于兑现儿童补贴、养老金提升等民生承诺。然而，这一计划因美国的强力干预戛然而止。2019年9月，美国副总统彭斯在访问波兰时公开表示，感谢波兰拒绝数字税提议，称该税种会阻碍波美贸易，随后波兰政府相关部门证实暂停数字税推进工作，导致政策陷入混乱。此次政策摇摆，充分暴露了波兰在数字税改革中面临的国际政治与经济压力，也为后续政策转向埋下伏笔。
2025年，波兰政府重启数字税进程，政策方向却悄然调整。当年7月，波兰副总理兼数字化部长克日什托夫·加夫科夫斯基明确表态，尽管欧盟已放弃数字税计划，但波兰将效仿法国、奥地利等国推进本土数字税立法，税率拟定在3%-6%之间，核心目标仍是针对利润转移海外的大型数字企业。与2019年聚焦美国科技巨头不同，此次改革将重点逐步转向跨境电商平台。2026年1月，数字化部正式披露“平等税”方案细节，明确将Temu、Shein、AliExpress等亚洲跨境电商列为主要征管对象，这一转向背后有着深刻的经济与市场动因。
亚洲跨境电商在波兰市场的迅猛扩张与税收贡献缺失的矛盾，是此次政策转向的直接导火索。近年来，以Temu、Shein为代表的亚洲电商平台凭借极致的性价比和高效的供应链体系，在波兰市场迅速崛起，吸引了大量本土消费者，挤压了波兰本土零售企业的生存空间。波兰电商协会数据显示，2025年波兰跨境电商交易额中，亚洲平台的占比已突破35%，其中Temu和Shein的市场份额合计超过20%，且仍保持年均25%以上的增速。然而，这些平台普遍采用“境外主体运营+跨境配送”的模式，未在波兰设立实体公司，因此无需缴纳企业所得税，形成了“赚波兰的钱，不在波兰纳税”的局面。相比之下，波兰本土零售企业需承担19%的企业所得税及各类附加税费，竞争劣势显著。
从政策设计来看，此次“平等税”方案具有明确的征管范围和差异化的税收规则。根据方案文本，该税种适用对象为全球年收入超过7500万欧元的跨境数字平台，核心征管范围包括电商 Marketplace 服务、个性化广告服务及用户数据交易服务，而纯内容提供、金融服务及企业直接线上销售等则不在征税范围内。在计税依据方面，波兰数字化部明确要求企业根据IP地址、用户定位等数据，申报在波兰市场产生的相关收入，无法准确核算的则按波兰地区用户数量或广告展示量折算计税基数。值得注意的是，方案引入“可抵扣原则”，企业已缴纳的企业所得税可用于抵扣数字税，这意味着该税种主要影响未在波兰履行纳税义务的跨境平台，对合规经营的企业则形成税收中性效应。
税收收入的预期增长，是波兰政府推进改革的重要考量。根据波兰财政部测算，“平等税”实施首年预计可带来20亿兹罗提（约合4.7亿欧元）的税收收入，随着征管体系完善和市场规模扩大，长期年均收入将超过30亿兹罗提。在当前欧盟经济复苏乏力、波兰政府财政压力加大的背景下，这笔收入将为科技研发、数字基础设施建设等领域提供资金支持。波兰数字化部表示，税收收入的一部分将用于扶持本土科技企业和电商平台发展，通过补贴、孵化等政策，提升本土企业的市场竞争力，实现“取之于跨境平台，用之于本土产业”的政策闭环。
此次政策转向，也与全球数字税改革的大趋势相契合。近年来，OECD推动的“双支柱”解决方案成为全球数字税改革的主流方向，但因各国利益分歧进展缓慢。欧盟委员会曾承诺，若2025年底前“双支柱”多边公约未达成临界数量签署，将推进欧盟层面数字税立法。波兰选择在此时推进针对性数字税改革，既是对全球数字税改革滞后的应对，也是抢占区域监管主导权的尝试。目前，已有35个国家和地区实施了不同形式的数字税，法国、英国等欧盟国家的数字税政策主要针对美国科技巨头，而波兰将焦点对准亚洲跨境电商，形成了差异化的监管路径。
对于Temu、Shein等亚洲跨境电商平台而言，波兰“平等税”的实施将带来显著的经营压力。若按3%的税率测算，一家在波兰市场年收入10亿欧元的平台，每年需缴纳3000万欧元数字税，这将直接侵蚀其利润空间。为应对政策变化，相关平台可能采取调整定价策略、建立本地运营实体、优化供应链布局等措施。部分平台或选择将税收成本转嫁至消费者，通过提高商品价格维持利润，这可能影响其价格竞争力；而建立本地实体则意味着需承担更多的合规成本和税务义务，但长期来看有助于提升市场认可度。此外，波兰的政策动向可能引发连锁反应，中东欧其他国家或效仿推出类似政策，进一步加剧亚洲跨境电商在欧洲市场的合规压力。
从波兰本土市场格局来看，“平等税”的实施有望缓解本土企业的竞争压力。波兰本土电商平台长期面临亚洲跨境平台的低价冲击，部分中小零售企业因成本劣势陷入经营困境。税收政策的调整将缩小本土与跨境平台的成本差距，为本土企业创造更公平的竞争环境。同时，政策带来的财政收入若能精准投入到数字基础设施建设和本土电商扶持中，将进一步提升本土企业的数字化运营能力，推动波兰电商行业高质量发展。不过，也有业内人士担忧，税收成本上升可能导致部分跨境平台减少对波兰市场的投入，短期内或影响消费者的选择空间和购物成本。
在国际层面，波兰此次数字税政策转向可能引发新的贸易摩擦。尽管方案未明确针对特定国家，但核心征管对象为亚洲电商平台，可能被解读为针对性的贸易监管措施。此外，波兰作为欧盟成员国，其单边数字税政策与欧盟整体税收协调方向存在差异，未来可能面临欧盟内部的政策协调压力。不过，随着全球对数字经济税收公平性的关注度提升，越来越多的国家开始采取自主征管措施，波兰的政策选择或成为全球数字税改革浪潮中的又一重要案例。
目前，波兰“平等税”方案已完成部门协调，下一步将进入公众咨询和立法审议阶段。根据计划，法案草案将于2025年内完成，经议会表决通过后，于2027年1月1日正式实施。对于跨境电商平台而言，预留的两年过渡期为合规调整提供了时间窗口，提前梳理运营架构、完善税务登记、优化收入核算体系，将成为应对政策变化的关键。而对于波兰政府来说，如何在实现税收目标、保护本土产业的同时，平衡国际经贸关系、维护市场活力，将是政策推进过程中需要解决的核心课题。
总体而言，波兰2027年数字平衡税的推出，是全球数字经济征管体系变革的一个缩影。从聚焦美国科技巨头到剑指亚洲跨境电商，政策转向背后是波兰对自身经济利益和市场竞争格局的重新考量。这一政策的实施，不仅将深刻影响亚洲跨境电商在欧洲市场的布局策略，也将为其他国家数字税改革提供参考样本。在数字经济日益全球化的今天，如何构建公平、高效、兼容的国际数字税收规则，仍是各国政府、企业和国际组织需要共同探索的重要命题。
